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一、珠宝行业应该缴纳哪些税？

以下是黄金珠宝零售需要缴纳的税费

1、增值税

黄金珠宝零售属于销售货物的应税行为，一般纳税人适用的增值税税率通常为 13%（根据相关税收政策规定），小规模纳税人则按照征收率 3%（目前有税收优惠阶段可能减按 1%等情况）缴纳增值税。企业需要准确核算销售额，按照规定的税率或征收率计算并申报缴纳增值税，同时要注意增值税专用发票的开具、取得及抵扣等相关规范。

2、消费税

在珠宝品类中，金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品在零售环节需要缴纳消费税，税率为 5%。其他珠宝玉石则是在生产环节征收消费税。对于从事零售金银等应税首饰的企业来说，准确确定应税销售额，将消费税计算并按时足额缴纳是一项重要的税务义务，避免因漏缴或错缴而面临税务风险。

3、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加

这几项税费是以增值税和消费税实际缴纳的税额为计税依据。城市维护建设税根据企业所在地区不同，税率分为 7%（市区）、5%（县城、镇）和 1%（不在市区、县城或镇的地区）；教育费附加率一般为 3%，地方教育附加率通常为 2%。它们伴随增值税、消费税一同征收，企业需准确计算并申报缴纳。

4、企业所得税

按照企业的应纳税所得额，一般珠宝企业适用的企业所得税税率为 25%。企业需要对收入、成本、费用等进行合理核算，遵循税法规定进行税前扣除等操作，确保企业所得税计算准确并按时申报缴纳，避免因税务处理不当造成多缴或少缴税款的风险。

5、印花税

在销售、采购等合同签订环节，若涉及应税凭证，需要按照相应的税率缴纳印花税，比如购销合同按购销金额的一定比例贴花等，虽然单笔金额可能相对不大，但也是容易被忽视却需要合规处理的税费种类。

二、金税四期的功能

金税四期是在金税三期基础上的进一步升级优化，其功能更加强大，对企业税务监管产生了深远影响。

1、大数据集成与分析

金税四期能够整合来自多个渠道的海量数据，不仅涵盖企业的税务申报数据，还包括银行流水、上下游企业的交易信息等。通过大数据分析技术，可以精准地对企业的经营活动、财务状况以及税务合规性进行画像，快速发现数据之间的异常关联和潜在的税务风险点，比如企业收入与成本费用的配比是否合理、资金流向是否合规等。

2、全方位监控

实现了对企业从发票开具、使用到财务核算、纳税申报等全流程的实时监控。一旦出现不符合逻辑的操作，例如虚开发票、不合理的费用列支等异常情况，系统能立即预警，税务机关可及时介入调查，使企业的任何不合规税务行为都难以遁形。

3、智能税务风险管理

利用人工智能等先进技术，金税四期可以自动识别不同行业、不同规模企业的常见税务风险类型，并依据预设的风险指标体系，对企业进行风险等级评估。对于高风险企业，将重点关注并加大核查力度，督促企业整改，保证税收征管的有效性和公平性。

三、合理避税的操作建议

（一）充分利用税收优惠政策

1. 小规模纳税人优惠：如果珠宝企业年应征增值税销售额未超过 500 万元，可以选择登记为小规模纳税人，享受较低的征收率，尤其在阶段性税收优惠期间，能有效降低增值税税负。同时，对于小规模纳税人的“六税两费”（如城市维护建设税、教育费附加等）也有减半征收的优惠政策，要确保符合条件时及时享受。

2. 行业特定优惠：关注国家对于珠宝行业的特殊扶持政策，例如某些地区为促进珠宝产业发展，会出台关于产业园区入驻企业的税收减免、财政补贴等政策，企业可以积极争取入驻符合条件的园区，通过享受优惠政策来降低综合税负。

（二）优化业务流程与核算

1. 规范发票管理：严格按照发票管理办法，确保发票的开具、取得、使用都合法合规。在采购环节，要积极索取合规的增值税专用发票，以增加可抵扣的进项税额，降低增值税税负；在销售环节，准确开具发票，避免因发票开具错误引发税务风险。同时，利用发票管理系统与财务核算系统的对接，保证数据的一致性和准确性，防止因发票问题被金税四期系统预警。

2. 准确核算成本费用：完善成本核算体系，对珠宝的原材料采购、加工、运输、仓储等成本进行细致分类和准确记录，确保成本能够在企业所得税前合理扣除。对于销售费用、管理费用等期间费用，也要遵循税法规定的扣除标准，避免因费用列支不合理而被税务机关调整应纳税所得额，增加企业所得税负担。例如，业务招待费只能按照发生额的 60%扣除且最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰，企业应严格把控此项费用的支出和核算。

3. 合理规划存货管理：鉴于珠宝行业存货价值较高、种类繁多的特点，建立科学的存货盘点和计价制度。采用合适的存货计价方法，如先进先出法、加权平均法等，在物价波动时可以对成本核算产生不同影响，进而影响企业利润和应纳税额，选择最有利于企业税负优化的计价方式，并定期盘点存货，保证账实相符，避免因存货账实不符导致税务风险。

（三）合理进行税务筹划安排

1. 业务模式创新：例如，对于一些有定制珠宝业务的企业，可以考虑将设计、加工等环节进行合理拆分，通过设立独立的设计工作室、加工车间等关联企业，利用不同企业之间的税收政策差异和定价策略，实现利润的合理转移和税负的优化配置，但要注意关联交易的定价需符合独立交易原则，避免被税务机关认定为不合理转移利润而进行纳税调整。

2. 税收递延安排：对于符合条件的固定资产采购、大型设备更新等支出，充分利用加速折旧等税收政策，将成本在前期多扣除，实现企业所得税的递延缴纳，相当于获得了一笔无息贷款，增加企业资金的时间价值，助力企业的运营和发展。

（四）加强税务合规培训与内部监督

1. 人员培训：定期组织财务人员、销售人员以及涉及税务相关业务的员工参加税务合规培训，使其熟悉最新的税收法规、金税四期的监管要求以及企业内部的税务管理制度，提升全员的税务风险意识和合规操作能力，避免因人员疏忽或不了解政策而导致的税务违规行为。

2. 内部审计与监督：建立健全内部审计机制，定期对企业的税务处理情况进行自查自纠，重点检查税务申报的准确性、发票使用的合规性、优惠政策享受的合理性等方面。对于发现的问题及时整改，并总结经验教训，不断完善税务风险管理体系，确保企业在复杂的税收环境下能够健康、稳定发展。

总之，珠宝行业企业要在深刻理解自身需缴纳的各类税费基础上，充分认识金税四期带来的监管变化，通过合法、合规、合理的方式进行税务筹划和风险规避，在履行纳税义务的同时，实现企业经济效益的最大化和可持续发展。

需注意的是，税收政策处于动态变化之中，且各地可能存在一定差异，企业在实际操作过程中应及时咨询专业的税务顾问或当地税务机关，确保所采取的避税措施符合法律法规要求。

四、六个珠宝企业税务筹划实操案例

案例一：利用税收优惠政策及业务拆分筹划增值税和企业所得税

背景：某珠宝加工销售企业，主要从事金银首饰以及各类宝石饰品的生产与零售业务。年销售额达到数千万元，增值税和企业所得税负担较重，希望通过合理筹划降低税负。

筹划方案

1.利用小规模纳税人优惠政策（增值税方面）

企业旗下有几家规模相对较小、年应征增值税销售额在500万元以下的零售门店。经过综合评估，将这些门店单独注册为小规模纳税人。按照当时的税收优惠政策，小规模纳税人增值税征收率减按1%征收（优惠期间），相较于一般纳税人适用的13%税率，大大降低了这些门店在销售环节的增值税税负。例如，某门店年含税销售额为400万元，若作为一般纳税人，销项税额= 400÷(1 + 13%)×13% ≈ 46（万元），而作为小规模纳税人，应纳税额= 400÷(1 + 1%)×1% ≈ 3.96（万元），节税效果明显。

2.业务拆分（企业所得税方面）

该企业将原本统一的设计、加工、销售业务进行合理拆分。单独成立了一个珠宝设计工作室，负责珠宝款式的设计，并向主体的加工销售企业收取设计服务费用。设计工作室登记为小型微利企业，享受相应的企业所得税优惠政策。对于小型微利企业，年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。比如，设计工作室一年的应纳税所得额为200万元，原本需缴纳企业所得税200×25% = 50（万元），经过优惠政策调整后，实际缴纳企业所得税= 200×25%×20% = 10（万元），实现了企业所得税的大幅降低。同时，由于设计费用在主体企业作为成本列支，也减少了主体加工销售企业的应纳税所得额，整体降低了企业所得税税负。

效果：通过上述筹划，该珠宝企业在增值税和企业所得税方面都实现了可观的节税效果，在合法合规的前提下，提升了企业的整体利润水平，增强了市场竞争力。

案例二：关联企业间合理定价及存货计价方法选择筹划企业所得税

背景：一家集珠宝原材料采购、加工生产、批发零售为一体的大型珠宝企业集团，旗下有多个关联公司，涉及业务环节较多，面临较为复杂的税务情况，想要优化税务成本，尤其是企业所得税方面。

筹划方案

1.关联企业间合理定价（转移定价策略）

集团内有专门负责采购原材料的公司 A，加工生产的公司B和负责销售的公司C。在遵循独立交易原则的基础上，对各环节产品或服务的定价进行合理调整。例如，A公司采购原材料后，以略高于成本加成合理利润率的价格销售给B公司；B公司加工完成后，再以考虑了自身合理加工成本及适当利润空间的价格将成品转让给C公司销售。通过这样的定价安排，将利润合理分配到各个环节的关联企业，使得各企业都能充分利用各自适用的税收政策或税收优惠条件，如部分生产环节的企业处于有税收优惠的产业园区，享受较低的企业所得税税率，从而降低整个集团的企业所得税税负。但企业十分谨慎地按照市场可比价格等依据来证明定价的合理性，避免被税务机关认定为不合理的利润转移。

2.存货计价方法选择

对于库存珠宝商品，企业经过分析自身业务特点和市场价格波动情况，选择了加权平均法进行存货计价。由于珠宝原材料价格时常波动，采用加权平均法可以使发出存货的成本相对平稳，避免了因采用先进先出法在物价上涨时导致成本偏低、利润虚高，进而多缴纳企业所得税的情况。例如，在某一阶段，宝石原材料价格持续上升，若采用先进先出法，销售成本核算偏低，利润偏高，企业所得税税负加重；而加权平均法下，成本核算更为均衡合理，使得各期利润相对平稳，企业所得税缴纳也更为合理，实现了税负的优化。

效果：通过关联企业合理定价及合适的存货计价方法应用，该珠宝企业集团有效控制了企业所得税税负，提高了资金的使用效率，同时也通过内部的合理资源配置和税务筹划，进一步提升了集团整体的运营效益。

案例三：利用税收递延政策筹划企业所得税

背景：某珠宝企业准备进行大规模的生产设备更新，计划购入一批先进的珠宝加工设备，总价值较高，希望在税务方面能有一定的筹划空间，减轻当下的资金压力。

筹划方案：

企业充分利用了固定资产加速折旧的税收政策。根据相关规定，对于符合条件的固定资产，允许采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。该珠宝企业购入的加工设备符合政策要求，选择采用双倍余额递减法进行折旧计提。比如，设备原值为500万元，预计使用年限为5年，无残值。按照直线法每年折旧额应为100万元，而采用双倍余额递减法，第一年折旧额= 500×2÷5 = 200（万元），第二年折旧额= (500 - 200)×2÷5 = 120（万元）等（后续年份按规定调整计算方法）。

在设备投入使用的前几年，由于折旧额大幅增加，计入成本费用的金额增多，企业应纳税所得额相应减少，实现了企业所得税的递延缴纳。相当于企业获得了一笔无息贷款，缓解了设备更新带来的资金压力，并且在设备使用的全周期内，并未减少应纳税总额，只是将纳税时间进行了合理的递延，优化了资金的时间价值。

效果：通过利用加速折旧政策，该珠宝企业在短期内有效减轻了资金负担，能够将更多资金投入到生产经营和市场拓展中，同时也符合税法规定，实现了税务筹划的目标，助力企业的可持续发展。

需要强调的是，税务筹划必须严格遵循国家法律法规以及税收政策要求，在实际操作过程中，企业应结合自身实际情况，并与专业税务顾问或当地税务机关充分沟通确认，确保筹划方案的合法性和可行性。

案例四：产业园区入驻与混合销售业务筹划案例

背景：某珠宝零售企业，业务涵盖金银首饰以及玉石摆件等销售，同时还附带提供一些简单的珠宝保养服务。企业近年来销售额稳步增长，但整体税负也较高，希望通过合理方式降低税负，提升盈利水平。

筹划方案

1.入驻产业园区享受优惠政策

经过考察调研，该企业选择入驻当地一个政府重点扶持的特色珠宝产业园区。园区为吸引企业入驻，出台了一系列税收优惠政策，例如，对于入驻企业，在一定期限内，按照企业缴纳的增值税和企业所得税地方留存部分的一定比例（假设增值税地方留存 50%，企业所得税地方留存40%，园区给予50% - 80%不等的返还比例），以财政扶持的形式返还给企业。

该企业入驻园区后的第一年，缴纳增值税100万元，企业所得税80万元。按照园区政策，增值税可获得返还金额= 100×50%×70% = 35（万元）（假设按70%的返还比例计算），企业所得税可获得返还金额= 80×40%×70% = 22.4（万元）。通过享受园区税收返还，企业在缴纳税款后能获得一笔可观的财政扶持资金，有效降低了实际税负成本。

2.混合销售业务筹划（增值税方面）

企业原本在销售珠宝时附带的保养服务，一并按照销售货物适用 13%的增值税税率计算缴纳增值税。经过分析，企业将保养服务进行单独核算，并与客户单独签订保养服务合同，将其界定为兼营行为。保养服务属于现代服务业中的其他生活服务，适用6%的增值税税率。

例如，在某一销售及保养服务业务中，销售珠宝不含税收入为50万元，保养服务不含税收入为5万元。若按混合销售统一按13%税率，应纳税额= (50 + 5)×13% = 7.15（万元）。进行筹划后，销售珠宝应纳税额= 50×13% = 6.5（万元），保养服务应纳税额= 5×6% = 0.3（万元），总共应纳税额= 6.5 + 0.3 = 6.8（万元），通过此项筹划，单这一笔业务就节省增值税0.35万元，长期来看，随着业务量的累积，节税效果较为显著。

效果：通过入驻产业园区和对混合销售业务的合理筹划，该珠宝零售企业在增值税和企业所得税方面都实现了有效的税负降低，增加了企业的现金流，使企业有更多资金用于拓展门店、优化服务以及产品更新等方面，提升了企业在市场中的竞争力。

案例五：利用跨境电商政策与委托加工业务筹划案例

背景：一家从事珠宝首饰生产和销售的企业，其产品不仅在国内市场有一定份额，还计划拓展海外市场，同时企业存在部分珠宝加工环节成本较高、税负较重的问题，希望借助税务筹划来优化整体经营效益。

筹划方案

1.跨境电商零售出口免税及退税政策利用（增值税、消费税方面）

该企业注册了跨境电商平台账号，开展珠宝首饰的跨境电商零售出口业务。按照我国相关政策规定，对符合条件的跨境电商零售出口货物，实行增值税、消费税免税政策，如果已征收的增值税、消费税符合相关退税条件的，还可以申请退税。

例如，企业某一批次出口的金银首饰价值100万元（不含税），原本按照国内零售环节需缴纳消费税100×5% = 5（万元），增值税销项税额100×13% = 13（万元）。通过跨境电商出口业务，不仅这部分消费税可以免征，而且对应的增值税也能按规定申请退税，大大降低了出口业务的税收成本，提升了产品在国际市场的价格竞争力，有助于企业拓展海外市场份额。

2.委托加工业务筹划（企业所得税方面）

企业对于部分工艺复杂、自身加工成本较高的珠宝款式，选择将加工环节委托给外部专业的加工企业。同时，在与加工企业签订委托加工合同时，合理约定加工费的支付方式及金额。根据税法规定，委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

企业与受托加工企业充分沟通，确保加工费定价合理且符合市场水平，使得组成计税价格在合理范围内，并且在企业所得税核算时，将支付的合理加工费作为成本在税前进行准确列支，有效降低了应纳税所得额，进而减少企业所得税的缴纳。比如，通过委托加工优化成本核算后，一年下来企业因增加可扣除的加工成本，使得应纳税所得额减少了200万元，按照25%的企业所得税税率，可少缴纳企业所得税200×25% = 50（万元）。

效果：借助跨境电商政策和合理的委托加工业务筹划，该珠宝企业在国内外市场经营中都实现了税务成本的降低，不仅拓展了海外业务，增加了出口收入，还在国内业务上优化了成本结构，减少了企业所得税负担，实现了整体经济效益的提升。

案例六：改变销售模式与促销活动筹划案例

背景：某珠宝连锁企业，经常会开展各类促销活动来吸引顾客，提高销售额，但以往在促销过程中未充分考虑税务影响，导致税负偏高，希望对促销活动等销售模式进行税务筹划，以优化税负情况。

筹划方案

1.改变销售模式（增值税、企业所得税方面）

以往企业常采用直接打折销售的方式，例如，一件金项链原价 5000元，打八折后以4000元销售给顾客。按照税法规定，这种直接打折销售方式下，企业是按照折扣后的金额确认销售收入来计算增值税和企业所得税等相关税费，操作相对简单直接，但从长期促销效果及税负综合考量来看，可尝试其他更有利的销售模式。

企业决定引入“组合销售”模式，即将一些相关的珠宝产品搭配成套装进行销售，比如将一条金项链、一对金耳环和一个金吊坠组合成一套婚庆首饰套装，套装原价为15000元，现定价为12000元进行销售。在这种销售模式下，企业可以根据各单品的成本以及市场受欢迎程度等因素，合理确定套装内各产品的定价分配，只要总价符合既定的促销价格即可。

例如，在上述套装中，金项链成本4000元、金耳环成本1500元、金吊坠成本1000元，企业可将套装价格按成本比例大致分配为：金项链定价6000元、金耳环定价3000元、金吊坠定价3000元（实际定价分配会综合更多市场及利润因素微调）。从税务角度看，这样的组合销售依然按照折扣后的12000元确认销售收入计算增值税（假设增值税税率13%），销项税额为12000÷(1 + 13%)×13%≈1380.53元。而在成本核算方面，由于明确了各单品的成本分摊，在计算企业所得税时能更精准地扣除成本，套装总成本为6500元，应纳税所得额相对直接打折销售单品时更易把控和优化，有助于降低企业所得税税负。

同时，企业还推出了“以旧换新升级”模式，针对一些有旧首饰的顾客，除了常规的以旧换新业务（按金银首饰以旧换新按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收相关税费），额外提供旧首饰免费升级服务，比如顾客用旧的足金项链换购更高品质的K金镶嵌项链，旧项链作价2000元，新项链售价5000元，顾客实际支付3000元，企业在计算税费时按3000元作为计税依据缴纳增值税、消费税等（假设适用相应税率），但由于提供了升级服务，吸引了更多顾客参与以旧换新活动，提高了销售额和客流量，从整体利润和税负综合平衡角度来看更有利。因为虽然按规定计税，但销售额的提升能在更大程度上覆盖成本并获取利润，同时合理的成本列支也能优化企业所得税的缴纳情况。

2.促销活动税务筹划（增值税、消费税等方面）

企业以往常做“买一赠一”促销活动，例如购买一条价值3000元的金手链，赠送一个价值500元的金转运珠。在未进行筹划前，按照税法规定，赠品需要视同销售，要按照其公允价值计算缴纳增值税、消费税等相关税费。即金手链按3000元计算缴纳相应税费，金转运珠按500元视同销售再缴纳一遍税费，这无疑增加了税务成本。

经过筹划后，企业改变了促销活动的操作方式，将“买一赠一”活动调整为“加量不加价”模式。比如同样是上述情况，宣传为购买含一颗金转运珠的金手链（原本手链不含转运珠价值2500元，转运珠价值500元），现在仅需花3000元即可获得包含两颗金转运珠的金手链。这样在税务处理上，只需按照3000元的总价来计算缴纳增值税（假设增值税税率13%），增值税销项税额为3000÷(1 + 13%)×13%≈345.13元，消费税（假设税率5%）为3000÷(1 + 13%)×5%≈132.74元，避免了赠品视同销售额外增加的税费支出，大大降低了促销活动带来的税务负担。

另外，企业在做满减促销活动时，如“满5000元减1000元”，以往是直接在顾客结账时按减后的金额4000元开具发票。现在改为先按原价5000元开具发票，同时在发票上注明折扣额1000元，按照税法规定，这样也可以按照折扣后的金额4000元来确认销售收入计算增值税、企业所得税等税费，保证了税务处理的合规性，同时又能达到促销吸引顾客的目的，且通过规范的发票开具方式避免了后续可能因税务检查不合规带来的风险。

效果：通过对销售模式和促销活动的税务筹划，该珠宝连锁企业在增值税、消费税以及企业所得税等方面都实现了一定程度的税负降低。在过去一年的对比中，未筹划前，企业全年因促销活动相关销售产生的增值税及消费税等税费支出约为200万元，企业所得税税负率（企业所得税纳税额÷利润总额）约为28%；经过筹划后，同等规模的促销活动相关销售产生的税费支出降低至约160万元，企业所得税税负率下降至约22%，有效节约了税务成本，增加了企业的利润空间，并且促销活动的吸引力并未减弱，反而因创新的销售模式吸引了更多新老顾客，进一步提升了企业的市场份额和品牌知名度，实现了税务优化与业务发展的良性互动。