请教 ，我公司（债权人）对子公司（债务人）做了债务豁免，该债务有一部分是正常业务交易形成，有一部分是往来款，请问如何进行会计处理，在税收上是否有什么特殊规定？ ?

答：债务人处理 。《企业会计准则解释第5号》（财会[2012]19号）第六条规定，企业接受代为偿债、债务豁免或捐赠，按照企业会计准则规定符合确认条件的，通常应当确认为当期收益；

《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）第一条（二）规定，债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书，就其债务人的债务作出让步的事项。

依据上述规定，母公司豁免子公司债务，不属于债务重组。子公司应计入“营业外收入”科目并计缴企业所得税。

债权人处理。《企业所得税法（2018年版）》第十条 （五）规定， 在计算应纳税所得额时，本法第九条规定以外的捐赠支出；不得扣除：

据此，债权人将债务豁免计入“营业外支出”不予税前扣除。